どんなものか
損益計算書では、税引前当期純利益から「法人税、住民税及び事業税」（法人税等）を差し引いて当期純利益を出します。この科目には、その事業年度の法人税・地方法人税・住民税・事業税・特別法人事業税をまとめて計上します。
架空の会社（株式会社べっぴょう）は、中間申告で納めた税金と、預金利息・配当から差し引かれた源泉所得税もこの科目に計上し、決算で未払法人税等（確定申告で納める見込みの額）を計上しています。
架空の会社の数字
| 内訳 | 金額 |
|---|---|
| 中間申告で納めた税金 | 244,500 |
| 源泉所得税 | 30,200 |
| 決算で計上した未払法人税等（別表五(二) 31） | 119,000 |
| 法人税、住民税及び事業税（損益計算書） | 393,700 |
損益計算書では、税引前当期純利益1,327,200円 － 法人税等393,700円 ＝ 当期純利益933,500円です。
別表四での扱い
法人税等のうち、法人税・住民税の本税は損金になりません（参照：タックスアンサー No.5300）。別表四は当期純利益から始まるので、費用にした分を加算して足し戻します。
| 欄 | 内容 | 金額 |
|---|---|---|
| 別表四 2 | 損金経理をした法人税・地方法人税（中間分） | 150,000 |
| 別表四 3 | 損金経理をした道府県民税・市町村民税（中間分） | 44,500 |
| 別表四 4 | 損金経理をした納税充当金（未払法人税等） | 119,000 |
| 別表四 29 | 法人税額から控除される所得税額 | 30,200 |
中間分の事業税・特別法人事業税は、中間申告書を出した事業年度の損金になるので（参照：タックスアンサー No.5300）、加算しません。
知っておきたいこと
- 決算の前に、法人税等と当期純利益の見込みを「法人税・住民税・事業税の概算シミュレーター」で計算できます
出典：国税庁「令和７年版 法人税のあらましと申告の手引」第一部 4 申告書の作成（設例）・申告書作成上の留意点（別表四）、タックスアンサー No.5300「損金の額に算入される租税公課等の範囲と損金算入時期」（令和8年4月1日現在法令等）
掲載している会社・数値はすべて架空のものです。学習用の一般的な説明で、個別の申告内容についての判断は、税理士などの専門家にご確認ください。
最終更新日：2026-10-11